Ответственность налогового органа за предоставление недоставерной информации


Ответственность налогового органа за предоставление недоставерной информации

Представление налоговым агентом недостоверных сведений о доходах работников не является правонарушением, предусмотреннымпунктом 2 статьи 126 Налогового кодекса, отмечали судьи (пост. ФАС СЗО от 21.11.2006 № А05-2791/2006-9).Какие недостоверные документы заинтересуют налоговиков

Следует учитывать, что состав правонарушения по статье 126.1 Налогового кодекса образует представление не любых документов, содержащих недостоверные сведения, а лишь тех, что предусмотрены Налоговым кодексом.

С одной стороны, компании обязаны представлять в налоговые инспекции и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (подп. 6 п. 1 ст.


О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» часть первая Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 126.1, вступающей в силу с 01.01.2016, об установлении ответственности налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе сведений по форме 2-НДФЛ) в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый документ.

В целях представления достоверных сведений по форме 2-НДФЛ в налоговый орган налоговым агентам необходимо принять меры по актуализации персональных данных физических лиц — получателей дохода.

При выявлении фактов представления документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе персональные данные физических лиц), производство по делу о предусмотренных Налоговым кодексом налоговых правонарушениях осуществляется в порядке, установленном статьей 101.4 Кодекса.


Понятие размера ущерба (Статья 199 УК РФ):

Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3х финансовых лет подряд более 2 млн. рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 6 млн. рублей.

Особо крупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах 3х финансовых лет подряд более 10 млн. рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 30 млн. рублей.

Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст.


Штраф 3 000 рублей (НК-128) Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки Штраф 500 рублей (НК-129) Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода Штраф 5 000 рублей (НК-129) Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК это лицо должно сообщить, в том числе непредставление (несвоевременное представление) предусмотренных пунктом 3 статьи 88 пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст.

Соответственно, положения Кодекса, введенные в действие Федеральным законом N 113-ФЗ, в части установления налоговой ответственности налоговых агентов, подлежат применению к правоотношениям по представлению сведений по форме 2-НДФЛ, обязанность по представлению которых возникла после 1 января 2016 года.


Штраф в размере 100 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения (НК-129.6-1) Неправомерное непредставление в установленный срок уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения Штраф в размере 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения (НК-129.6-2) Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), а равно воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом служебных обязанностей Штраф от 2 000 до 4 000 руб. (КоАП-19.4-1) Невыполнение предписания налоговых органов Организация: штраф от 10 000 до 20 000 руб. (КоАП-19.5-1) Штраф от 1 000 до 2 000 руб.

Важноimportant
Она вступила в силу с 1 января 2016 года (Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ). Рассмотрим ее практическое применение21.07.2016

Часть 1 статьи 126.1 Налогового кодекса устанавливает ответственность налогового агента за представление налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный недостоверный документ.

Часть 2 этой статьи освобождает налогового агента от указанной ответственности в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.

Недостоверная информация в документах ранее не наказывалась

Изменения в Налоговом кодексе восполнили правовой пробел, существовавший ранее.


Судебная практика наличие такого пробела подтверждала.

Налоговым Кодексом РФ.

Понятие грубого нарушения правил ведения бухгалтерского и налогового учета:

Грубое нарушение Содержание Основание — правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

  1. отсутствие первичных документов, или счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета
  2. систематическое (2 раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Статья 120 НК РФ — правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности

  1. искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%
  2. искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%

Статья 15.11 КоАП

Пояснение к статье 122 НК РФ

п. 4 Ст. 122 НК РФ .

Ст.

Штрафы за непредставление налоговикам документов и сведений

Указанная ответственность также применяется в случае допущения ошибки в показателях, идентифицирующих налогоплательщиков — физических лиц (ИНН физического лица, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные), которые также могут повлечь невозможность реализации в полном объеме прав физических лиц, а также прав и обязанностей налоговых органов (в части администрирования налога). Вместе с тем, в случае предоставления недостоверной информации, которая не привела к не исчислению и (или) неполному исчислению налога, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физических лиц, налоговым органом при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение необходимо учитывать положения пункта 1 статьи 112 Кодекса в части применения смягчающих обстоятельств.

КоАП-15.6-1) Непредставление в установленный срок сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и ст. 135.1 НК РФ Штраф 10 000 руб. (НК-126-2) Штраф от 300 до 500 руб. (КоАП-15.6-1) Представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения Штраф 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения (НК-126.1) Штраф от 300 до 500 руб.
КоАП-15.6-1) Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля Штраф 1 000 рублей (НК-128) Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний Штраф 3 000 рублей (НК-128) Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки Штраф 500 рублей (НК-129) Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода Штраф 5 000 рублей (НК-129) Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК это лицо должно сообщить, в том числе непредставление (несвоевременное представление) предусмотренных пунктом 3 статьи 88 пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
(Москва)
(Санкт-Петербург)
(Федеральный номер)

Это быстро и бесплатно!

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *